Joululahja työntekijälle 2026: verovapaa raja ja ALV

Lyhyt vastaus: työntekijälle voi antaa enintään 100 € arvoisen esinelahjan vuodessa verovapaasti, tai rajatusti kohdennetun lahjakortin samoin ehdoin. Rahalahjat ja yleiset lahjakortit ovat aina palkkaa. Tässä artikkelissa käymme läpi, miten joululahjat ja muut henkilökunnan lahjat verotetaan Verohallinnon päivitetyn ohjeen (1.1.2025 alkaen) mukaisesti, ja miten ALV käsitellään.

Firman joululahja työntekijöille: mikä on verovapaa raja?

Verohallinnon ohjeen mukaan työnantaja voi antaa työntekijälle tavanomaisen ja kohtuullisen joululahjan verovapaasti. Vähäisen lahjan arvo voi olla enintään 100 euroa vuodessa. Jos lahjoja annetaan vuoden aikana useampi, niiden yhteenlaskettu arvo voi olla enintään 100 euroa (Verohallinto: Henkilökuntaedut verotuksessa).

Verovapauden ehdot:

• Lahjan on oltava esinelahja, ei rahaa eikä rahaan rinnastettavaa lahjakorttia.
• Lahja on annettava koko henkilökunnalle samanlaisena tai saman arvoisena.
• Arvo on enintään 100 euroa vuodessa, kaikki vuoden vähäiset lahjat yhteen laskettuna.

Jos jokin näistä ehdoista ei täyty, lahja on työntekijän palkkaa, josta peritään ennakonpidätys ja maksetaan työnantajan sivukulut.

Lahjakortti vai esine?

Tämä on yleisin kompastuskivi, mutta sääntöä on tarkennettu Verohallinnon viimeisimmässä ohjeessa (voimassa 1.1.2025 alkaen). Lahjakortti voi olla verovapaa muistamislahja, mutta tiukoin ehdoin:

• Lahjakortti on nimetty työntekijälle henkilökohtaisesti.
• Sillä voi valita tuotteen tai palvelun rajatusta valikoimasta, ei mitä tahansa.
• Lahjakorttia ei voi vaihtaa rahaksi tai käyttää avoimesti laajaan valikoimaan.
• Esimerkkejä hyväksyttävistä: nimetyn ravintolan illallislahjakortti, tietyn kuntosalin sarjakortti, konserttilippu nimettyyn tapahtumaan, valittu lahjapaketti rajatusta valikoimasta.

Yleinen tavarataloketjun lahjakortti tai “osta mitä haluat tästä kaupasta” -kortti ei täytä ehtoja, ja se katsotaan rahanluonteiseksi lahjaksi eli palkaksi. Silloin koko summasta peritään ennakonpidätys ja maksetaan työnantajan sivukulut.

Käytännön nyrkkisääntö: jos lahjakortti antaa työntekijälle aidosti vain rajatun valinnanmahdollisuuden tiettyyn tuotteeseen tai palveluun, se voi olla verovapaa. Jos valinta on käytännössä yhtä laaja kuin rahalla, se on rahalahjaa.

Henkilökunnan lahjojen ALV: saako sen vähentää?

Käytännössä ei kannata. Henkilökunnalle annettu kohtuullinen esinelahja on tuloverotuksessa vähennyskelpoista kulua, mutta arvonlisäverotuksessa tavaran antaminen henkilökunnalle vastikkeetta heidän yksityiseen käyttöönsä on niin sanottua omaa käyttöä. Jos lahjan ostosta on vähennetty arvonlisävero, luovutuksesta on maksettava oman käytön vero (Verohallinto: Oman käytön arvonlisäverotus). Henkilökunnan lahjoja ei myöskään pidetä tavanomaisina mainoslahjoina. Siksi lahjan ALV jää käytännössä yrityksen kuluksi.

Käytännössä:

• Yritys ostaa joululahjaksi henkilökunnalle 80 € arvoisen esinepaketin per työntekijä. Lahja on tuloverotuksessa vähennyskelpoinen, mutta sen ALV:tä (25,5 %:n verokannalla noin 16 euroa 80 euron hinnasta) ei vähennetä. Kuluksi kirjataan koko bruttohinta.
• Jos sama yritys antaa 120 € arvoisen yleisen lahjakortin per työntekijä, raja ylittyy ja kyseessä on rahalahja eli palkkaa. Silloin koko summasta peritään ennakonpidätys ja maksetaan työnantajan sivukulut. ALV:tä ei tässäkään tapauksessa vähennetä.

Merkkipäivälahjat: 50 v, 60 v, eläkkeelle siirtyminen

Merkkipäivien yhteydessä työnantaja voi antaa työntekijälle 1–2 viikon bruttopalkan arvoisen lahjan verovapaasti. Tämä koskee:

• esimerkiksi 40-, 50- ja 60-vuotissyntymäpäiviä
• eläkkeelle siirtymistä
• vihkimispäivää
• pitkäaikaista palvelusta (10 vuotta tai enemmän)

Kaikki tasavuodet eivät käy: oikeuskäytännössä 65-vuotispäivänä annettua lahjaa ei ole hyväksytty verovapaaksi.

Esimerkki: jos työntekijän bruttopalkka on 4 000 €/kk, hänelle voidaan antaa 60 v -lahjana esimerkiksi 1 000–2 000 € arvoinen esinelahja verovapaasti. Sama 100 €:n joululahja-katto ei rajoita tätä.

Merkkipäivälahja ei saa olla rahaa tai rahaan verrattava suoritus. Lahjakortti käy vain samoin ehdoin kuin edellä: henkilökohtainen, rajattu valikoima eikä vaihdettavissa rahaksi.

Mainoslahjat yhteistyökumppaneille: eri säännöt

Yhteistyökumppaneille ja asiakkaille annettavat lahjat ovat eri kategoriaa. Mainoslahjan vähennysoikeus edellyttää, että lahja on:

• vähäarvoinen massalahja, joka annetaan samanaikaisesti ja samanlaisena useille vastaanottajille
• arvonlisäverotuksessa tavanomaisena pidetään enintään 50 euron (sis. ALV) ostohintaa

Yli 50 €:n yksilölliset lahjat ovat edustusmenoja, joista vain 50 % on vähennyskelpoinen tuloverotuksessa eikä lainkaan ALV-verotuksessa. Alkoholilahjojen kohdalla on vielä omat erityispiirteensä, jos epäselvyyttä, kysy tilitoimistoltasi.

Hyvä muistaa joulun lähestyessä

• Suunnittele etukäteen. Yksittäisen 80 €:n esinelahjan järjestäminen on helpompaa kuin yrittää jälkikäteen miettiä, ylittikö budjetti rajan.
• Yhdenvertaisuus. Lahjan pitää olla samanlainen tai saman arvoinen kaikille, ei eri arvoisia esimiehille ja muille.
• Dokumentointi. Säilytä laskut ja tieto siitä, kenelle lahjat annettiin. Niillä osoitat, että lahja annettiin koko henkilökunnalle ja mahtui 100 euron rajaan.
• Lahjakorttipäätös ennen ostoa. Jos haluat antaa lahjakortin, varmista että se on kohdennettu tiettyyn tuotteeseen tai palveluun ennen ostoa.

Kysy lisää Mandaatin verotusasiantuntijalta

Henkilökunnan lahjojen verotus näyttää yksinkertaiselta, mutta yksityiskohdat ratkaisevat sen, säästääkö työnantaja verot vai joutuuko maksamaan ne jälkikäteen. Käymme mielellämme yrityksesi joulu- ja merkkipäivälahjapäätökset läpi yhdessä, jotta säännöt täyttyvät eikä lahjasta tule veronalaista palkkaa.

Ota yhteyttä Mandaatin verotusasiantuntijaan →

Aiheeseen liittyvät blogimme:

• Henkilökunnan ja yhteistyökumppaneiden lahjat verotuksessa, laaja opas
• Palkkaa vai osinkoa, kumpaa kannattaa nostaa?
• Uskallanko palkata ensimmäisen työntekijän?